Законопроект России о новом налоге у источника

В настоящее время Государственная Дума Российской Федерации рассматривает проект федерального закона № 448566-8 в третьем чтении. Существует высокая вероятность того, что законопроект будет принят. Ниже приводится краткое описание законопроекта и его последствий для иностранных инвесторов:

Основное содержание

• Начиная с 1 января 2024 года российские юридические лица и иностранные юридические лица с постоянными представительствами в России («российские получатели услуг») обязаны удерживать и уплачивать в бюджет 15% налог на прибыль («новый налог у источника») с платежей за услуги («внутрифирменные услуги»), оказываемые иностранными юридическими лицами («иностранные поставщики услуг»), связанными с российскими получателями услуг, как показано на схемах ниже.
• По нашему мнению, новый налог у источника может применяться только в том случае, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения („СОИДН“), отменяющее этот налог. С другой стороны, новый налог у источника будет применяться в отношении внутрифирменных услуг, оказываемых иностранным юридическим лицам, головной офис которых расположен в юрисдикции, с которой у Российской Федерации нет СОИДН.
• Новый налог у источника будет также применяться к внутрифирменным услугам, оказанным до 1 января 2024 года, если оплата за такие внутрифирменные услуги производится 1 января 2024 года или после этой даты.

• Иностранные поставщики услуг и российские получатели услуг должны идентифицировать внутрифирменные услуги, оказываемые в ходе сделок внутри группы компаний .
• Необходимо проанализировать договоры об оказании внутрифирменных услуг на предмет применения нового налога у источника. Применимые СОИДН нужно проанализировать на предмет возможной отмены ими нового налога у источника.
• Российские получатели услуг должны оплатить внутрифирменные услуги, оказанные до 1 января 2024 года, не позднее 31 декабря 2023 года.
• Иностранным поставщикам услуг следует рассмотреть возможность включения в договоры об оказании внутрифирменных услуг пункта об увеличении стоимости. Согласно данному пункту сумма вознаграждения, выплачиваемого таким иностранным поставщикам услуг, увеличивается на сумму нового налога у источника.

Отношения между иностранными поставщиками услуг и российскими получателями услуг, на которые распространяется новый налог у источника  (за исключением договоров между физическими лицами) 
   –    иностранное юридическое лицо

   –  российское юридическое лицо или постоянное представительство иностранного юридического лица в России 

Иностранный акционер  – иностранное юридическое или физическое лицо, не являющееся  российским налоговым резидентом (включая членов семьи такого физического лица)
Российский акционер  – российское юридическое или физическое лицо, являющееся  российским налоговым резидентом (включая членов семьи такого физического лица)

Схема  1

Схема 2

Схема 3

Схема 4

Схема 5